Налогообложение разных категорий премий

Впервые за много лет я устроилась официально. Работать буду достаточно много, так как руководство обещает щедро премировать сотрудников. Это приятно, но тем не менее к концу отработанного месяца меня стал интересовать вопрос, начисляется ли на премию налог. Я решила разобраться с этим. Отвечу на такие распространенные вопросы, как:

• Что такое премия?
• Налог на премирование;
• Отчисления с нетрудовой премии;
• Правовые исключения;
• Выгодные налоги.

Что такое премия?

Премия – это специальная выплата, которая перечисляется дополнительно к з/п. Посредством стандартного премирования можно стимулировать сотрудников более основательно выполнять положенные обязанности.

Говоря о данной форме поощрения, стоит отметить, что выплата премии не является обязательной. Каждый руководитель самостоятельно решает, платить или нет дополнительные средства. Но, если ранее премия выплачивалась, то аннулировать ее перечисление или уменьшить размер, можно только в законном порядке.

Виды премий

Дополнительные премиальные начисления можно классифицировать на такие виды:

1. По оценке полученных результатов. Премия назначается сотруднику или определенной группе, которая трудится в определенном направлении деятельности. Основанием являются высокие трудовые результаты.
2. По категории выплат. В данном случае премия имеет вид определенной суммы или передаваемой ценной вещи.
3. По методам начисления. Распределение на абсолютную, то есть твердую сумму, а также относительную. Во втором случае это могут быть проценты и разные премиальные надбавки.
4. По цели. Есть определенные выплаты, которые относятся к перечислениям общего и особого характера.
5. По периодичности выплат. Здесь предусмотрено две категории поощрений – системные, единовременные, что выплачиваются один раз.
6. По назначению премии. Производственные перечисления руководство выдает систематически и исключительно за добросовестные проявления труда. Сюда же относится поощрительная выплата, которая присуждается за отработанное время, на закрытие отчетного года и по случаю торжества.

Налоговое начисление на «поощрение»

Бухгалтерия довольно часто задается вопросом, относится ли премия к дополнительной оплате труда. Должна ли подобная выплата облагаться налогами. Знающий человек получит увидит ответ в формулировке. Премия – определенная форма налога. Именно по этой причине с нее высчитывается НДФЛ.

Датой списания НДФЛ считается число выдачи з/п, перечисляемой наличными на руки сотруднику. Также рассматривается день перевода положенной зарплаты на счет.

Одновременно с НДФЛ на премиальные начисляются положенные страховые взносы. В ФЗ-212 прописано, что все отчисления, производимые по трудовому соглашению также уменьшаются на определенные суммы. Речь идет об отчислении в ФСС, ПФР, ФОМС. Выплаты сотрудник бухгалтерии осуществляет в день выдачи положенной законной премией.

Законной считается та премия, что установлена требованиями трудового соглашения. Среди главных условий начисления премирования можно отметить:

• Обозначение в официальном договоре;
• Выплата за счет установленных резервных фондов, а также нераспределенной прибыли компании;
• Приуроченность к определенным праздникам. Также присуждение за достижения.

На основании данной информации становится понятно, что премии считаются источником дохода, соответственно облагаются налогом.

Согласно правительственному распоряжению, премии, которые были присуждены специалистам, трудящимся в области науки, техники, культуры и образования, не облагаются налогом.

Начисления на нетрудовую премию

Премия бывает не только трудовой, есть также нетрудовые или околотрудовые денежные поощрения. К ним относятся выплаты, приуроченные к таким случаям:

• Праздничные числа;
• Даты рождения;
• Профессиональные торжества;
• Торжественные дни, связанные с работой организации.

Из подобных околотрудовых поощрений следует отчислять только положенные страховые сборы. Но здесь важно принять во внимание один важный момент.

Если начисление выше 4 тысяч руб. и перечисляется в период увольнения сотрудника, выплата дополнительно облагается НДФЛ.

Главные правовые «исключения»

Итак, согласно установленным требованиям Налогового Кодекса, присутствующие исключения можно обособить в отдельную статью. Одновременно с поощрениями, которые входят в список правительственного постановления, от дополнительных отчислений освобождаются:

• Сумма менее 4 тысяч;
• Выплата, которая сопровождается дарственной;
• Сумма, приуроченная к определенной дате.

На оформление сопроводительных документов должен быть назначен опытный бухгалтер. Он обязан знать, какая сумма проводится в качестве премии, какая нет.

Особенности расчета налогового отчисления

Определившись с вопросом, что может быть отнесено к премии, что нет, можно переходить к расчетам. Основой считается составленный и заверенный приказ руководителя. Это документ, в котором указывается, что отдельным сотрудникам или группе работников должна быть начислена денежная премия.

На основании данного приказа бухгалтер проводит следующие операции:

1. На протяжении месяца, когда осуществляются выплаты, рассчитываются страховые отчисления и НДФЛ.
2. По счету Д84 проводит премию, которая оплачивается работодателем.
3. По счету Д91-2 проводит поощрительную выплату из дополнительных источников, к которым относятся фонды резерва.

На примере подобный расчет выглядит так:

Руководитель «СеверСталь» принял решение выдать Петрову П.В. премию за достижения в труде. Вот сколько выплатили работнику:

• На День рождения 5000 руб;
• По итогам работы бригады 7000 руб;
• За оптимизацию производства 1500 руб.

Вся премия 13500. Сумма к выплате за вычетом 4 тысяч 9500 руб. Налог с начисленной премии 9500*13%=1235

Итак, налог на положенную премию составил 1235 руб. Данная схема расчета может отличаться в зависимости от категорий положенных премий и от того, относятся они к трудовой деятельности сотрудника или нет.

Правила разового начисления

В отличии от регулярных премий, о разовых в современном законодательстве немного информации. Стандартный НДФЛ и положенные страховые отчисления автоматически распространяются на работников, если:

1. Начисление выплаты закреплено в компании через внутренний регламент и официальные нормативные акты, коллективное соглашение и положение о премировании.
2. Единовременные перечисления связаны с нюансами на производстве и их итогами. Сюда не входят премии, которые относятся к праздникам и иным значимым датам.
3. Все траты обозначены в официальных актах, бухгалтерских документах и прописаны под специальными категориями.

Выгодные налоги

Современный налоговый кодекс дает возможность премии отнести по документам к расходам, связанным с оплатой трудовой деятельности. Подобные расходы автоматически снижают налог на полученную прибыль для таких граждан:

• Трудящиеся на общей налоговых отчислений налогов;
• Находящиеся на упрощенной система отчислений с объектом, зарегистрированным, как «доходы минус расходы».

Страховые перечисления, которые начисляются одновременно с НДФЛ также дают возможность вычесть налог на полученную прибыль. Премии, которые требуют обязательного начисления налога, требует максимально грамотного оформления.

Грамотно заполненный документ предоставит возможность избежать претензий от инспектора налоговой, связанных с отчислением положенного налога на полученную прибыль.

Все премии стоит фиксировать в официальных документах.

Среди подобных бумаг можно отметить:

1. Трудовое соглашение или контракт.
2. Коллективный договор.
3. Официальное положение о назначенном премировании.

Идеальным выходом в данной ситуации может послужить прописанная в договоре ссылка на официальное положение относительно премирования работников.

Подобное действие автоматически связывает перечисление поощрений и зарплаты. Чем более точным будет положение, чем больше в нем будет прописано деталей, тем меньше вопросов задаст сотрудник налоговой. В обязательном порядке в соглашении должны быть прописаны условия перечисления премий и суммы.

Нетрудовые отчисления или выплаты, которые относятся к околотрудовым поощрениям, не снижают размер налога на прибыль. Здесь также не имеет значения связь между трудовыми достижениями и полученными результатами.

Заключение

1. На выплачиваемые премии начисляются налоги.
2. Размер налога зависит от категории дополнительной выплаты.
3. Освобождаются от налогов премии, которые выдаются за достижения в сфере науки, культуры и образования.
4. Перечисления, привязанные к торжественным случаям и оформленные дарственной, также освобождаются от налога.
5. Премии можно отнести к расходам на з/п, причем в полном объеме. За счет этого снижается налог на полученную для всей организации.