Льготы по налогу на имущество физических лиц разделяются согласно НК РФ ст. 407 и ст. 399 на:
- федеральные льготные позиции, которые устанавливаются отдельным физическим лицам;
- федеральные льготные позиции, которые устанавливаются по отношению к отдельному имуществу;
- льготные позиции, которые устанавливаются службой муниципального образования и органом местного самоуправления.
Для отдельных категорий физических лиц
Согласно Налоговому кодексу: ст. 407 пп. 1 — 13 п. 1; Письму от 09.01.2017 ФНС России N БС-4-21/48, к таким гражданам относятся:
- Герои СССР и Герои РФ, а также физические лица, которые были награждены орденом Славы всех степеней;
- люди с первыми двумя инвалидностями;
- Герои ВОВ, иных операций защиты Советского Союза, число военнослужащих, которые проходили службу в воинской части, учреждениях и штабах, которые находятся в составе действующей армии, и давних партизан, а также ветеранов боевых действий;
- вольнонаемный состав Военно-Морского Флота, Советской Армии, органов государственной безопасности и внутренних дел, лица, которые занимали в воинских частях штатные должности, учреждениях и штабах, входивших в период Великой Отечественной войны в состав действующей армии, либо граждане, в этот период находившиеся в городах, участвующие в обороне городов, с учетом выслуги лет для назначения на льготных условиях пенсии, которая установлена для военнослужащих частей в действующей армии;
- граждане, которые имеют права для получения социальной поддержки, подвергшиеся после катастрофы на Чернобыльской АЭС радиации, после аварийной ситуации в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», после ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- военнослужащие, а также физические лица, уволенные с военной службы после достижения предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или после проведенных организационно-штатных мероприятий, имеющих в общем продолжительность военной службы больше 20 лет;
- граждане, которые принимали непосредственное участие как состав подразделения особого риска в испытаниях термоядерного и оружия ядерного, ликвидировали аварии на ядерных установках на военных объектах и средствах вооружения;
- семьи военнослужащих, которые потеряли кормильца;
- пенсионеры, а также лица, достигшие пенсионного возраста (мужчины и женщины), которым согласно законодательству РФ выплачивают пожизненное ежемесячное содержание;
- физические лица, призывавшиеся на военные сборы или уволенные с военной службы после выполнения интернационального долг в Афганистане и иных странах, где проводились боевые действия;
- супруги и родители государственных служащих и военнослужащих, которые скончались во время исполнения служебных обязанностей.
Оформление льгот
Чтобы использовать льготы на налог на недвижимость, следует предоставить в налоговую службу заявление и документацию, подтверждающую право на льготы. К примеру, инвалидами представляется справка государственного учреждения МСЭ, которая подтверждает наличие у гражданина одной из групп инвалидности.
Целесообразнее представить также документацию на облагаемую налогом недвижимость, подтверждающую его тип и разрешенное пользование, что будет учитываться налоговыми службами в процессе оформления льгот согласно НК РФ п. 6 ст. 407.
С оформленным заявлением и документацией о правах на льготы предоставляются, согласно НК РФ ст. 27 п. 2 , п. 3 ст. 29 ; ст. 31 п. п. 1, 2 , ГК РФ ст. 185, :
- в случае подачи заявления доверенным лицом — нотариально удостоверенная доверенность на право передачи заявления;
- когда указано в заявлении физическое лицо, которое находится под попечительством или опекой, — документы, подтверждающие факт установления попечительства или опеки.
Налоговые льготы при этом предоставляют по отношению к одному объекту налогообложения по каждому типу по выбору налогоплательщика без учета количества оснований для оформления льготных позиций, согласно НК РФ ст. 407 п. 3. К примеру, если инвалид-налогоплательщик в собственности имеет квартиру, гараж и дом, его освобождают в 100% объеме от выплаты налога на имущество. В случае, если имеется несколько квартир, то у него есть право на льготы при оплате налога на недвижимое имущество по одной из квартир.
Уведомления об избранном имуществе, в отношении которого используют налоговую льготу, представляются налогоплательщиками в налоговую службу по месту регистрации недвижимости до начала ноября года, который является налоговым периодом, с него применяются налоговые льготы по отношению обозначенных объектов согласно НК РФ ст. 407 п. 7. Если не будет представлено уведомление, то налоговые льготы предоставляются по отношению одного объекта по каждому виду с максимальной исчисленной налоговой суммой.
При прекращении (возникновении) в течение налогового периода у налогоплательщика прав на налоговые льготы исчисление стоимости налогообложения производится с учетом коэффициентов, определяемых в отношении числа завершенных месяцев, в течение которых налоговая льгота отсутствует, по количеству в налоговом периоде календарных месяцев.
Возврат переплаты налогообложения за прошлые периоды
После обращения с оформленным заявлением о предоставлении льготных позиций, если по уплате налогообложения перерасчет стоимости налога производится не больше, чем за первые три периода, которые предшествуют календарному году с момента обращения, но не раньше даты возникновения прав на эти налоговые льготы согласно НК РФ ст. 408 п. 6. Чтобы осуществить возврат излишне выплаченного налогообложения налогоплательщику представляется в налоговую службу письменное заявление.
Решения о возврате стоимости уплаченного излишне налогообложения налоговым органом должно быть принято по истечении 10 рабочих дней со дня получения заявления.
В течение пяти рабочих дней направляется сообщение налогоплательщику о принятом решении: отказе или разрешении. Возврат налогообложения должны произвести в месячный срок с момента получения заявления.